Bilan fonctionnel : définition, exemple et utilité
Le bilan fonctionnel est un tableau qui reprend les mêmes données que le bilan comptable mais les réorganise mettant ainsi en évidence les cycles d'exploitation, de financement et d'investissement.
Qu'est-ce que le bilan fonctionnel ?
Le bilan fonctionnel est un document établi à partir du bilan comptable d'une entreprise. Il en reprend les données et les réorganise pour mettre l'accent sur les emplois et les ressources (alors que le bilan comptable se concentre sur l'actif et le passif) et met en évidence des cycles d'investissement, de financement et de trésorerie.
Quelles sont les rubriques qui composent le bilan fonctionnel ?
Le bilan fonctionnel se présente sous la forme d'un tableau à 2 colonnes.
La colonne emploi comprend les rubriques :
- Emplois stables : immobilisations corporelles, incorporelles et financières (brutes)
- Actifs circulants : actifs circulants d'exploitation, hors exploitation et trésorerie active
La colonne ressources dispose quant à elle des rubriques :
- Ressources stables : capitaux propres, provisions pour risques et charges, amortissements et dettes financières
- Passifs circulants : d'exploitation, hors exploitation, trésorerie passive.
Exemple de bilan fonctionnel (tableau)
Voici comment se présente concrètement un bilan fonctionnel.
| Emplois | Ressources |
|---|---|
| Emplois stables : - immobilisations corporelles brutes - immobilisations incorporelles brutes - immobilisations financières |
Ressources stables : - capitaux propres - provisions pour risques et charges - amortissements - dettes financières |
| Actif circulant : - actif circulant d'exploitation (stocks, créances clients) - actif circulant hors exploitation (créances diverses) - trésorerie disponible (caisse, compte bancaire) |
Passif circulant : - passif circulant d'exploitation (dettes fournisseur) - passif circulant hors exploitation (dettes diverses) - trésorerie passive (découverts bancaires, concours bancaires courants) |
Les différents cycles du bilan fonctionnel
Le bilan fonctionnel fait ressortir 3 cycles :
- Le cycle d'exploitation dans l'actif et le passif circulants : ce cycle comprend toutes les opérations relatives à l'exploitation de l'entreprise comme les achats de matières premières et la vente.
- Le cycle d'investissement avec les emplois stables : il réunit les investissements longue durée de l'entreprise (qui vont durer plus d'un an) comme les achats de brevets ou de fonds de commerce.
- Le cycle de financement dans les ressources stables : on y retrouve les financements externes (emprunts bancaires) et les financements internes (apports des associés, mise en réserve...).
Comment interpréter le bilan fonctionnel d'une entreprise ?
Le bilan fonctionnel permet tout d'abord d'analyser l'équilibre entre les différents cycles mis en évidence. S'il est négatif, c'est que la société est dans une situation risquée, contrainte de se financer par des emprunts. Le bilan fonctionnel permet également de connaître les besoins en fonds de roulement (actif circulant, passif circulant). Un bilan fonctionnel positif signifie que les dettes fournisseurs sont supérieures aux créances et aux stocks, et donc que la société est dans une excellente situation financière. Par ailleurs, le bilan fonctionnel est le support de calcul de plusieurs ratios financiers (couverture des emplois stables, autonomie financière, endettement net...).
Traduction de bilan fonctionnel en anglais
Operational balance. The operational balance is used to understand the financial situation of a company. Le bilan fonctionnel permet d'analyser la situation financière d'une entreprise.